Газета издается с 1996 года. Мы с Вами больше 20 лет!
Издается с 1996 года. Мы с Вами больше 20 лет!

Арендодателям упорядочили налоги, но арендаторам от этого не легче

28.08.2006 | Рубрика: Законодательство

Президент Беларуси подписал 4 августа Указ №497, направленный на упорядочение налогообложения доходов, получаемых гражданами от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений. Новые правила налогообложения начнут действовать с октября текущего года.

Согласно указу, если гражданин, не будучи индивидуальным предпринимателем, сдает в аренду недвижимость другому гражданину и получает от этого доход, не превышающий 500 базовых величин в год, то эта сумма облагается подоходным налогом в пределах установленных этим же указом ставок (см. табл. 1).

 

Табл. 1 Налоговые ставки подоходного налога в фиксированных суммах

Наименование населенных пунктов

Размер налоговых ставок подоходного налога в фиксированных суммах

(базовых величин в месяц)

жилые помещения
(за каждую сдаваемую комнату)

нежилые помещения

металличе-ский или деревянный гараж

железобетонный или кирпичный гараж

 

другие нежилые помеще-ния за
1 кв. м площади

Брестская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Город Брест

0,4 – 2,0

0,2 – 0,7

0,2 – 0,9

0,1 – 0,7

 

 

 

 

 

города Барановичи, Пинск

0,4 – 1,5

0,1 – 0,6

0,2 – 0,8

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 1,0

0,1 – 0,5

0,2 – 0,6

0,1 – 0,2

 

 

 

 

 

Витебская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Город Витебск

0,6 – 2,0

0,2 – 0,7

0,3 – 0,8

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города областного подчинения

0,5 – 1,5

0,1 – 0,5

0,2 – 0,7

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города районного подчинения и поселки городского типа

 

0,4 – 1,0

 

0,1 – 0,4

 

0,2 – 0,4

 

0,1 – 0,3

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 0,8

0,1 – 0,3

0,2 – 0,4

0,1 – 0,2

 

 

 

 

 

Гомельская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Город Гомель

0,4 – 2,0

0,2 – 0,7

0,4 – 0,8

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города Жлобин, Мозырь, Речица, Светлогорск

 

0,4 – 1,5

 

0,1 – 0,5

 

0,2 – 0,7

 

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города Калинковичи, Рогачев

0,4 – 1,0

0,1 – 0,3

0,2 – 0,4

0,1 – 0,3

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 0,8

0,1 – 0,2

0,2 – 0,4

0,1 – 0,2

 

 

 

 

 

 

 

Гродненская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Город Гродно

0,5 – 2,0

0,2 – 0,7

0,3 – 0,8

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города Волковыск, Лида, Новогрудок, Слоним, Сморгонь

 

 

0,4 – 1,5

 

 

0,1 – 0,5

 

 

0,2 – 0,5

 

 

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

другие районные центры, города районного подчинения и городские поселки

 

 

0,4 – 1,0

 

 

0,1 – 0,4

 

 

0,2 – 0,4

 

 

0,1 – 0,3

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 0,8

0,1 – 0,3

0,2 – 0,4

0,1 – 0,2

 

 

 

 

 

Минская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

города областного подчинения

0,4 – 1,5

0,1 – 0,5

0,2 – 0,7

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города районного подчинения

0,4 – 1,0

0,1 – 0,4

0,2 – 0,4

0,1 – 0,3

 

 

 

 

 

в населенных пунктах, расположенных на территории Нарочанского и Мядельского сельсоветов, с мая по сентябрь

 

 

 

2,0 – 8,0

 

 

 

0,1 – 0,5

 

 

 

0,2 – 0,5

 

 

 

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 1,0

0,1 – 0,4

0,2 – 0,4

0,1 – 0,4

 

 

 

 

 

Могилевская область

 

 

 

 

 

 

 

 

 

города Бобруйск, Могилев

0,5 – 2,0

0,2 – 0,7

0,3 – 0,8

0,1 – 0,7

 

 

 

 

 

города Горки, Кричев, Осиповичи

 

0,4 – 1,5

 

0,1 – 0,5

 

0,2 – 0,7

 

0,1 – 0,5

 

 

 

 

 

города районного подчинения и поселки городского типа

 

0,4 – 1,0

 

0,1 – 0,4

 

0,2 – 0,4

 

0,1 – 0,4

 

 

 

 

 

другие населенные пункты

0,4 – 0,8

0,1 – 0,3

0,2 – 0,4

0,1 – 0,3

 

 

 

 

 

Город Минск

1,0 – 4,0

0,2 – 0,8

0,5 – 1,0

0,1 – 0,8

 

 

 

 

 

 

Из чего следует, что если, например, житель Минска в течение налогового периода (календарного года) получил от сдачи в аренду однокомнатной квартиры или комнаты доход в размере не более 15,5 млн. руб. (примерно 7,23 тыс. долл. США), то он должен будет уплатить подоходный налог в размере от 12 до 48 базовых величин. В месяц получается от 1 до 4 базовых величины, или от 31 до 124 тыс. руб. (1 базовая величина сегодня равна 31 тыс. руб.). В случае сдачи двухкомнатной квартиры (двух комнат) фиксированная ставка подоходного налога увеличивается вдвое, трехкомнатной (трех комнат) – втрое и т.д.

Размер фиксированных сумм подоходного налога в пределах указанных в таблице налоговых ставок должен устанавливаться областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта. Сказанное означает, что если для Минска налоговые ставки по однокомнатным квартирам установлены в пределах 1-4 базовых величин в месяц, то для квартир, расположенных в центре города, может быть принят верхний предел (4 базовые величины), а если на окраине, то нижний.

Кроме того, при определении размера доходов, полученных от сдачи недвижимости, должна приниматься базовая величина, действующая на последнюю в налоговом периоде дату фактического получения дохода. Например, если человек сдавал квартиру до сентября включительно, а по договору с арендатором он получал деньги за аренду в конце каждого истекшего месяца, то расчет будет производиться по базовой величине, которая действовала по состоянию на сентябрь, а не январь или декабрь этого же года. Если же договор аренды был заключен на целый год, а деньги были уплачены в начале года (предоплата за 12 месяцев), то в расчет будет приниматься размер базовой величины, установленный на начало года, то есть январь. Потому что датой фактического получения дохода считается день, когда арендодатель получил деньги от арендатора.

В Указе также говорится, что если доход, полученный в налоговом периоде от сдачи в аренду недвижимости, превысит 500 базовых величин, то получатель этого дохода должен будет представить в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе (статья 23 Закона «О подоходном налоге с физических лиц»). То есть в этом случае подоходный налог придется платить исходя из совокупного годового дохода.

Указ обязывает арендодателей до установленного в договоре аренды (субаренды, найма, поднайма) срока фактического предоставления таких помещений в аренду (субаренду, наем, поднаем) зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или (для договоров поднайма жилых помещений в домах государственного жилищного фонда) в жилищно-эксплуатационной либо иной организации, осуществляющей эксплуатацию соответствующего жилого дома. Форма договора устанавливается Советом Министров РБ. В 2-дневный срок эти договоры должны быть зарегистрированы, а их копии в течение 5 дней с даты регистрации должны быть направлены в налоговый орган по месту жительства арендодателя.

Несоблюдение установленной законодательством формы договора не освобождает физическое лицо от обязанности уплаты фиксированных сумм подоходного налога.

Исчисление и уплата фиксированных сумм подоходного налога производятся физическими лицами одним из следующих способов по выбору физического лица:

за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следующего за днем окончания договора аренды (найма) жилого или нежилого помещения, либо помесячно. Например, в первом случае, если человек заключит бессрочный договор аренды 1 ноября текущего года, то подоходный налог с полученных арендных платежей в этом году он должен будет заплатить не позднее 31 декабря текущего года. Но в этом случае «уплата фиксированных сумм подоходного налога за каждый последующий налоговый период производится не позднее первого числа года, за который осуществляется уплата налога». То есть подоходный налог с доходов, которые арендодатель получит в 2007 году, в случае заключения бессрочного договора 1 ноября 2006 года, ему придется уплатить не позднее 1 января 2007 года. В данном случае речь идет об уплате налога с доходов, которые еще будут получены. Здесь плюсом является то, что при изменении размеров базовой величины и (или) налоговых ставок в течение, например всего 2007 года, доплачивать ничего не придется.

Если же человек выбирает помесячную уплату подоходного налога, то первый платеж он делает не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления помещений в аренду (субаренду, наем, поднаем), а последующие – не позднее первого числа месяца, за который осуществляется уплата налога. При изменении размеров базовой величины и (или) налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подоходного налога перерасчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.

Согласно данному Указу для граждан, имеющих право на стандартные налоговые вычеты из доходов, не облагаемых подоходным налогом (статья 13 Закона «О подоходном налоге с физических лиц»), «фиксированные суммы подоходного налога исчисляются налоговым органом при представлении документов, подтверждающих право на вычеты, исходя из дохода, определяемого как разница между доходом, соответствующим установленной фиксированной сумме подоходного налога, и суммами вычетов исходя из установленного размера базовой величины в месяце, в котором производится уплата фиксированных сумм подоходного налога. Исчисление фиксированных сумм подоходного налога с учетом вычетов осуществляется за период их уплаты. В случае утраты физическим лицом права на вычеты в течение периода, за который произведена уплата фиксированных сумм подоходного налога, это лицо в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязано сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату причитающихся фиксированных сумм подоходного налога».

Если сдача помещения, согласно договору, осуществлялась не полный календарный месяц, то фиксированная ставка подоходного налога рассчитывается дифференцированно количеству дней.

От уплаты подоходного налога освобождаются физические лица, получающие доходы от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, признанным таковыми в соответствии с законодательством и направленным на работу комиссией по персональному распределению.

Указ вступает силу через 2 месяца после его официального опубликования, за исключением тех пунктов, в которых правительству и другим госорганам даны поручения принять меры по реализации законодательного акта.

Елизавета БУЛАТЕЦКАЯ

ООО «Служба недвижимости», УНП 191090767

.
+375 29 624 78 77 (A1), +375 29 574 78 77 (МТС)
.
,
E-mail:
e-mail:
reklama@nb.by